如何區(qū)分哪些是需進項轉出的交際應酬消費、哪些是需視同銷售的交際應酬費？筆者試通過一張表對增值稅和營改增文件條款進行比較分析，然后將增值稅和營改增試點商務活動以表格列示哪些是交際應酬消費，哪些是視同銷售的其他交際應酬。
一、相關文件
如下表：
二、文件理解
從上述文件比較中可以得出如下規(guī)則：
1、贈送給其他單位的貨物或者服務，非交際應酬消費，需視同銷售。
2、自產產品、自行提供的服務用于交際應酬，均屬視同銷售。從上述文件看，上表中左列兩文件均未包括自產產品或服務。
3、外購的服務、無形資產、不動產用于交際應酬只能是個人消費，需進項稅額轉出，視同銷售中未包括外購服務等。
4、外購的勞務只有用于個人消費中的交際應酬消費，需進項轉出；視同銷售中未包括外購的勞務。
需作區(qū)分的是：
購進貨物用于個人消費中的交際應酬消費和贈送給個人需視同銷售的購進貨物如何區(qū)分？
1、屬于交際應酬消費的外購貨物內涵：從字面理解，同時可以用于消費和贈送的貨物，應該是可以用于吃、喝的消費用品；如果是非吃喝消費品，比如外購的手機、電腦、皮包、服務等其他商品送給客戶，則應為視同銷售的交際應酬費、非交際應酬消費。
2、屬于交際應酬消費的貨物消費行為：外購的可以吃、喝的用品，只有外購且用于（或準備用于）吃、喝消費，才是個人消費中的交際應酬消費。比如將買來的煙、酒、茶葉等用品，用于了公司日常招待；但如果是所購的消費品在公司內部并未消費，而是整提、整件讓客戶帶走，則仍是視同銷售的消費品，非交際應酬消費。
如果所買來的香煙、茶葉用于公司內部零星招待，屬交際應酬消費。
外購酒水、飲料，如果非整件送給客戶，屬公司內部消費；但是需要注意的是，由于營改增自行提供的餐飲服務屬于視同銷售（見上述第2點），如果將酒水用于公司內部食堂酒宴招待外部客戶，則屬于對外提供的餐飲服務，需視同銷售，同時其所購酒水等取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額應可以抵扣；如果是將酒水帶至外部專業(yè)酒店消費，則屬于交際應酬消費，需進項稅額轉出。
綜上所述，哪些是需進項稅額轉出的交際應酬消費、哪些是需視同銷售的其他交際應酬費，具體可以下表所示：
【聲明】
本文由連財先生原創(chuàng)，文中觀點僅用于學術探討，與作者單位無關；非經原創(chuàng)作者同意且書面授權，不得用于商業(yè)目的。
